來源:廣州陽溢財稅 發(fā)布時間:2023-06-12
企業(yè)在經(jīng)營期間進行業(yè)務招待,會產(chǎn)生業(yè)務招待費。而關于業(yè)務招待費入賬問題,是不少企業(yè)關注的熱點問題。那么,業(yè)務招待費入賬有哪些涉稅風險?下面本文來帶您對此進行具體了解、把握!
通常情況下,有關于業(yè)務招待費的涉稅風險,其主要有以下這些:
1、將屬于業(yè)務招待費的項目計入其他費用,將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個稅。
假設某公司將一臺筆記本電腦送給客戶,但沒有計入業(yè)務招待費核算,而將其作公司自用核算,按固定資產(chǎn)入賬計提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。
這種情況,通過盤查實物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問題。外購貨物無償贈送的進項稅額不得抵扣,用于招待的要在所得稅前限額扣除,還需要代扣代繳個稅的。
2、將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的費用計入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費,即將全額不得扣除的項目按限額扣除。
假設某公司為公司總經(jīng)理家庭購買運動器材用于健身,支出1萬元,該公司將此支出列入了業(yè)務招待費核算。
實際上此費用,是與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的費用,不得在所得稅前扣除。
3、取得不合規(guī)的業(yè)務招待費票據(jù),不得稅前扣除。
假設某公司外購三部手機,并取得普票,但發(fā)票上未注明某公司的納稅人識別號;或發(fā)票上只填寫了公司的簡稱,未填寫全稱;或只取得收款收據(jù)。
以上所述的發(fā)票,都是不合規(guī)的發(fā)票。若要稅前扣除,應需提供公司真實業(yè)務證明。若沒提供,就不得稅前扣除。
4、將不屬于業(yè)務招待費的計入業(yè)務招待費,不得扣除。
假設公司召開季度會議費中的餐費計入業(yè)務招待費;將公司內(nèi)部聚餐的餐費計入業(yè)務招待費。
以上所述的所有的餐費發(fā)票,并不均計入業(yè)務招待費。
5、無法證明真實性的業(yè)務招待費,不得扣除。
如果稅務機關要求提供證明資料,公司應提供能證明真實性、相關性的證明資料。不能提供的,不得在所得稅前扣除。
6、用于業(yè)務招待,未代開代繳個稅的。
根據(jù)財稅〔2011〕50號規(guī)定:企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
以上是對業(yè)務招待費入賬的涉稅風險說明。對于對此不了解的企業(yè),有必要對文中介紹內(nèi)容進行具體把握!
關鍵詞:業(yè)務招待費,業(yè)務招待費入賬,所得稅前扣除,增值稅,個人所得稅
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